税收洼地的不同范例分析

2020-08-31 13:43

税收洼地是指在特定的行政区域,在其税务管理辖区注册的企业通过区域性税收优惠、简化税收征管办法和税收地方留成返还等处理方法,实现企业税负降低的目标。那么通常税收洼地的类型有哪几种呢?今天小编为大家总结一下。

一、财政奖励型税收洼地。根据奖励的类型,可以分为投资型奖励、发展型奖励以及退出型奖励。诸如河北省所出具“投资于省内符合产业政策的企业或项目并持有其股权超过六个月的,按照其实际投资额给予一次性奖励;直接投资额达到 3000 万元(含)以上的,按不超过其实际投资额的 1%计算奖励,最高不超过 1000 万元。”,根据其投资情况给予奖励。再者,如广州南沙所出台的根据企业发展指标给予奖励的政策:“根据企业上一年度营业收入、投资规模等发展指标,每年给予一定金额奖励,奖励期限为五年。”此外,还有诸如深圳福田区所出具的退出型奖励等:“股权投资基金投资于本区企业或项目,按其退出后形成地方财力区级部分的80%给予一次性奖励。”

二、税收返还型税收洼地。税收返还政策主要以返税为主,即公司交纳税收后,再将部分税收返还给企业,包括公司营业税、增值税、企业所得税等。该政策形成的原因在于中国的税收在财政上分为国税与地税,国税是属于中央政府的,地税属于地方政府财政收入。地方政府对于留存的税收,特别是不同级别的地方政府,享有着不同的权限。诸如,深圳市光明新区就出台了:“公司制企业,自获利年度,前两年以其缴纳的企业所得税新区实得部分100%的金额予以奖励,后三年新区以其所缴纳的企业所得税新区实得部分50%的金额予以奖励。”该政策中,通过政府奖励、财政补贴等多种方式来给予企业优惠实质意义上是一种“税收返还”。

案例:深圳某投资公司,2018年投资浙江成长型企业。该投资公司预计2019年末取得资本溢价利润为15000万,增值税450万,高额的企业所得税、增值税及附加税如何解决?

   
  企业节税前 企业节税后
税种 纳税额 纳税额
增值税 450万 450万
企业所得税 3750万 3750万
财政奖励 0 1242万
合计 4200万 2958万

该企业入驻税收洼地后,节税1242万,节税比例:29.57%

三、核定征收型税收洼地。核定征收本是针对记账凭证不健全,无法正确核算成本费用的企业所实行的管理办法。由于核定征收过程中,税务机关对核定范围、应纳所得税额、应税所得率等确定具有较大的自由裁量权,使得核定征收往往成为地方政府给予企业税收优惠的重要手段。如浙江嘉兴就出台政策:“自然人担任有限合伙人的,其投资分红将按照15.52%的税率征收个人所得税。”。无独有偶,江西共青城同样出台了:合伙企业核定征收综合税负9.22%(按合伙企业增值部分申报)合伙企业代扣代缴,不论自然人合伙人或机构合伙人均按此缴纳。”

案例:A公司从事贸易行业,日常零星采购原材料无法取得发票的支出为120万,根据企业所得税法规定,应当取得而无法取得发票的支出不得在企业所得税税前扣除。

A公司需要多交企业所得税=120*25%=30万

A公司通过税收洼地成立个人独资企业B,利用个独B去采购无法取得发票的材料,个独再按市场价格销售给企业,由于个独无法取得全部发票,成本无法确定,可以申请核定征收税款。

B公司销售给A公司

增值税=0

附加税=0

个人所得税=120*10%*20%-1.05=1.35万

A公司取得120万的发票,不需要多交企业所得税。

通过以上小编的介绍,大家清楚了税收洼地的三种不同模式以及所对应的案例分析,希望对大家有所帮助。申请入驻税收洼地,立即拨打:400-166-3656

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